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差旅费税前扣除如何规定,都可以全额扣除吗?实务中,并不是所有的差旅费都可以直接税前扣除的,不同的业务,扣除的方式也不同。今天我们就好好说一下差旅费税前扣除如何规定的。
企业所得税
(1)可以直接税前扣除的
企业独立董事为行使其独立董事的职责而发生的差旅费
管理费用-董事会经费
管理部门或后勤部门人员出差
管理费用-差旅费
销售部门或营销部门人员出差
销售费用(营业费用)-差旅费
(2)只能限额扣除的
属于“广告费和业务宣传费”范畴的差旅费
一般企业当年销售(营业)收入的15%。
化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造(不含酒类制造),当年销售(营业)收入的30%
超过部门,准予在以后纳税年度结转扣除
属于“业务招待费”范畴的,发生额的60%
属于“业务招待费”范畴的,当年销售额(营业)收入的5%
属于“职工福利费”范畴的,工资薪金总额的14%
(3)需要计入资产计税基础,不能直接税前扣除。
通过“制造费用”计入存货的
通过“在建工程”计入固定资产的
通过“研发支出”计入无形资产的
其他按规定应计入资产成本的
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